Pro firmy v Německu patří Daň ze stromů k pevným, ale často podceňovaným položkám nákladů na elektřinu. Paušální sazba činí 2,05 centu za kilowatthodinu – pro zpracovatelský průmysl a zemědělství a lesnictví platí od roku 2026 trvale snížená sazba na minimální sazbu EU ve výši 0,05 centu za kilowatthodinu. Právním základem je zákon o dani z elektřiny (StromStG) ve spojení se směrnicí EU o zdanění energie, která stanovuje závazné minimální sazby pro všechny členské státy.
To, čemu se v Německu říká “daň z elektřiny” (Stromsteuer), však není v ostatních zemích EU vždy k nalezení pod stejným názvem nebo v srovnatelné podobě – některé země vybírají jednotnou spotřební daň, jiné degresivně odstupňovaný systém nebo několik poplatků s různým právním základem. Co to znamená pro spolehlivé evropské srovnání a jak se německá sazba řadí v mezinárodním kontextu, podrobně popisuje oddíl 2 této zprávy.
Daň z elektřiny v Německu
Co je to daň z elektřiny?
Daň z elektřiny je spotřební daní z odběru elektrické energie a neodvádí ji přímo podnik, nýbrž dodavatel energie příslušnému hlavnímu celnímu úřadu – dodavatel ji přenáší na své zákazníky prostřednictvím ceny elektřiny. Z právního hlediska se řadí k tzv. ekologické daňové reformě z roku 1999 a původně sloužila především ke spolufinancování klesajících příspěvků na důchodové pojištění.
Historie německé daně z elektřiny
- 1999: Zavedení v rámci ekologické daňové reformy, postupná úprava sazby do roku 2003
- 2003: Sazba pravidel stanovena na 2,05 ct/kWh – od té doby nezměněna
- 2011: Bylo zavedeno základní úlevové opatření pro zpracovatelský průmysl, zemědělství a lesnictví (§ 9b zákona o dani z elektřiny, náhrada ve výši 25 % standardní sazby daně nad základní částkou)
- 2024: Časově omezené Snížení daně z elektřiny na minimální sazbu EU (0,05 ct/kWh) pro zpracovatelský průmysl a zemědělství a lesnictví v rámci balíčku opatření k cenám elektřiny – prozatím pouze pro roky spotřeby 2024 a 2025
- 2026: Zrušení časového omezení a trvalé zákonné zakotvení pravidla 0,05 centu, paušálně a bez ohledu na množství spotřeby nebo velikost podniku; na oplátku bude dosavadní vyrovnání špiček (§ 10 zákona o dani z elektřiny - StromStG) zcela zrušeno.
Právní základ
Daň z elektřiny je upravena v zákonu o dani z elektřiny (StromStG) a v prováděcí vyhlášce k dani z elektřiny (StromStV). Unijní právní rámec tvoří směrnice EU o zdanění energie 2003/96/ES, která stanoví minimální sazby daně (0,50 €/MWh pro komerční použití, 1,00 €/MWh pro nekomerční použití), čímž omezuje prostor pro vnitrostátní snížení.
Stávající stav: Výška a převýšení
Na stránkách Sada pravidel zůstává beze změny 2,05 ct/kWh (20,50 €/MWh). Pro společnost s roční spotřebou například 500 000 kWh to odpovídá daňové povinnosti z elektřiny ve výši 10 250 € za rok při základní sazbě – resp. pouhých 250 € při snížené sazbě pro zpracovatelský průmysl.
Snížení daně z elektřiny pro zpracovatelský průmysl
Od stálého zavedení v roce 2026 platí snížená sazba 0,05 ct/kWh trvale pro podniky zpracovatelského průmyslu a pro zemědělství a lesnictví, pokud je k dispozici roční minimální spotřeba 12 500 kWh. Toto opatření nahrazuje dosavadní postup podávání žádostí o kompenzaci vrcholu spotřeby (Spitzenausgleich), který byl vázán na další předpoklady, jako je systém energetického managementu (např. ISO 50001) vázána byla. Objem úlev pro hospodářství se odhaduje na cca 3 mld. € ročně číslovaných.
Osvobození od daně (§ 9 odst. 1 zákona o dani z elektřiny – StromStG)
Úplně od daně z elektřiny osvobozena je pouze v úzce definovaných případech – pro Společnosti s vlastní výrobou jsou relevantní především dva skutkové stavové:
- § 9 odst. 1 č. 1: Elektřina ze zařízení využívajících výhradně obnovitelné zdroje energie, pokud je spotřebována samotným provozovatelem v místě výroby (v případě vodní energie s limitem do 10 MW výkonu generátoru).
- § 9 odst. 1 č. 3: Proud z výrobních zařízení do 2 MW elektrického jmenovitého výkonu, která výhradně Využít větrnou energii, solární energii, geotermální energii nebo vodní sílu nebo vyrobeny ve vysoce účinných KVK zařízeních, pokud jsou odebírány pro vlastní spotřebu nebo dodávány třetím osobám v bezprostřední prostorové blízkosti.
Důležité pro praxiTato výjimka neplatí paušálně pro každou formu vlastní výroby do 2 MW – dieselagregát nebo plynový motor bez doložení vysoké účinnosti pod ni nespadá. Pro modely vlastní spotřeby v oblasti fotovoltaiky a bateriových úložišť v komerčním kontextu je klíčovým bodem č. 3.
Doplňkově existují osvobození bez vazby na obnovitelné zdroje energie pro nouzové generátory, zásobování lodí a letadel a pro železniční dopravu (§ 9 odst. 1 č. 2, 4–6 zákona o dani z elektřiny – StromStG), která však mají pro většinu podnikových kontextů podřadný význam.
Přehledová tabulka: Sazby a osvobození pro firmy v přehledu
| Konstelace | Věta / Účinek | Předpoklad |
| Sada pravidel | 2,05 ct/kWh | Standardní případ |
| Zpracovatelský průmysl / Zemědělství a lesnictví | 0,05 ct/kWh | Min. 12.500 kWh/rok, od roku trvale |
| Vlastní výroba velkého zařízení OZE, spotřeba v místě výroby | osvobozeno od daně | § 9 odst. 1 č. 1 zákona o dani z elektřiny (StromStG) |
| Vlastní výroba do 2 MW (ZE nebo vysoce účinná KVK) | osvobozeno od daně | § 9 odst. 1 č. 3 zákona o dani z elektřiny (StromStG) |
Daň z elektřiny v evropském srovnání
Pojmová nejasnost: Co se zde porovnává?
Evropské srovnání daně z elektřiny je metodicky náročnější, než se na první pohled zdá. Pojem „daň z elektřiny“ totiž není v členských státech plně harmonizovaně definován. Ačkoli směrnice EU o zdanění energie (2003/96/ES) stanoví společný rámec s minimálními sazbami, způsob, jakým jednotlivé členské státy tento rámec vnitrostátně uplatňují, se výrazně liší:
- Jednotná spotřební daňNěmecko, Dánsko, Rakousko, Francie a Česko vybírají pevnou sazbu za kilowatthodinu, resp. megawatthodinu, nezávisle na individuální spotřebě (ve Francii s diferenciací podle připojovacího výkonu).
- degresivní energetické daně: Nizozemsko a Itálie uplatňují odstupňované sazby podle spotřeby, resp. připojeného výkonu – v některých případech se sazby u vyšších úrovní spotřeby snižují a jsou k dispozici dodatečné nezdanitelné částky nebo pevné refundace.
- Ad-valorem-Daň z fakturované částky: Španělsko nezdaňuje spotřebované množství, nýbrž vybírá procentní sazbu (5,11 %) z celkové fakturované částky za energii a výkon – strukturálně se to blíží spíše spotřební dani s charakterem DPH než systémům ct/kWh v ostatních zemích.
- Několik poplatků s různým právním základemV některých zemích se daňová zátěž skládá z několika samostatných složek, které vznikly v průběhu historie různě a slouží k různým účelům.
- Integrované příspěvky na podporu: V Nizozemsku je například dřívější samostatný příspěvek na podporu (ODE) od roku 2023 plně integrovaný do „energetické daně“ (Energiebelasting). Vykázaná daň tak sdružuje i účel, který byl v jiných zemích (např. u bývalého německého příspěvku na obnovitelné zdroje EEG) historicky vykazován odděleně. To vysvětluje nápadně vysokou nizozemskou hodnotu při srovnání a relativizuje to přímou srovnatelnost s čistými spotřebními daněmi.
Pro spolehlivé porovnání je proto nutné předem definovat, co přesně se bude sledovat. Tento report se vědomě omezuje na čistá daň z elektřiny, resp. poplatek za elektřinu závislý na spotřebě v užším slova smyslu. Zahrnuty nejsou:
- Daň z přidané hodnoty/daň z obratu
- Poplatky za připojení k síti a náklady na využívání sítě
- příspěvek na EEG, podpůrné poplatky a srovnatelné účelové odvody
- ostatní nedanové složky ceny (např. koncesní poplatky, příspěvky do systému)
Toto úzké vymezení bylo zvoleno záměrně a odlišuje tuto zprávu od našeho každoročního srovnání Velkoobchodní ceny elektřiny v Evropě, který se zabývá celkovou cenou včetně regulovaných poplatků za distribuci a již podrobně popisuje stejnou metodickou výzvu – nejednotné národní struktury nákladů a metody výběru. Kdo hledá úplné srovnání cen včetně nákladů na pořízení a distribučních poplatků, najde tam vhodný doplněk; tato zpráva se cíleně zaměřuje na izolované daňové zatížení jako na jeden z několika cenových stavebních bloků.
Rámec EU: Minimální daňové sazby
Směrnice EU o zdanění energie ukládá všem členským státům závazné minimální sazby: 0,05 ct/kWh (0,50 €/MWh) pro komerční použití a 0,10 ct/kWh (1,00 €/MWh) pro nekomerční použití. Na horní hranici je však ponechán prostor pro národní úpravu – to vysvětluje někdy značné rozdíly mezi členskými státy.
Tato dolní hranice je v současné době obzvláště relevantní, protože několik ze zde srovnávaných zemí ji v roce 2026 cíleně využilo: Německo trvale snížilo sazbu pro výrobní odvětví přesně na tuto hodnotu, Dánsko a Rakousko rovněž (dočasně) snížily své sazby pro domácnosti na minimum stanovené EU. Minimální sazba tak fakticky funguje jako referenční bod, od kterého se odvíjejí současné národní reformy – nejde pouze o teoretickou spodní hranici.
Současná situace v polovině roku 2026 – přehled podle zemí
| Země | Daň z elektřiny pro podniky | Zvýhodněný průmyslový tarif | Výjimky a důležité informace |
| Německo | 2,05 ct/kWh (základní sazba) | 0,05 ct/kWh (výrobní odvětví, trvale od roku 2026) | Výrobní odvětví, zemědělství a lesnictví mohou být osvobozeny od daně na úrovni minimální sazby EU |
| Bulharsko | 0,10 ct/kWh (2,00 BGN/MWh) | 0 (nepodléhá dani – zdaněno je pouze komerční použití | Minimální úroveň stanovená EU, resp. nízká specifická zátěž; výjimky pro určité způsoby využití energie |
| Dánsko | 0,11 ct/kWh pro období 2026–2027 Pevná spotřební daň | Snížitelné na 0,10 ct/kWh | Vysoká obecná sazba; snížené sazby pro energii potřebnou k výrobním procesům, pro průmysl a pro určité komerční účely |
| Francie | 3,062 ct/kWh (30,62 €/MWh, stav k 1. 8. 2026, ≤36 kVA) | 2,635 ct/kWh (>36 kVA); 0,05 ct/kWh pro elektroenergeticky náročný průmysl | Několik kategorií spotřeby; výrazně snížené sazby pro energeticky náročné podniky a určité průmyslové procesy – sazby se mění několikrát ročně |
| Itálie | 2,27 ct/kWh (nad osvobozením od poplatku pro malou spotřebu) | Odsouhlaseno: 1,25 ct/kWh do 200 000 kWh/měsíc, 0,75 ct/kWh nad tuto hodnotu (do 1,2 mil. kWh/měsíc) | Měsíční poplatky za elektřinu, resp. poplatky závislé na spotřebě; úlevy pro energeticky náročné podniky, odstupňování podle spotřeby |
| Nizozemsko | 10,8 degressivní tarif; žádná jednotná firemní sazba; 9,16 ct/kWh netto (do 10 000 kWh) | do 0,1 – Degresivně od vyšších spotřebních stupňů (cca od 50 000 kWh) | Silně degresivní tarif energetické daně; velmi nízké mezní zatížení při vysoké spotřebě, částečné výjimky pro procesy |
| Rakousko | 0,82 ct/kWh netto (do 10 000 kWh) časově omezeno | 0,1 ct/kWh (2026, časově omezeno, minimum EU) | Vrácení peněz pro energeticky náročné podniky je možné, pokud zátěž překročí určité hranice – Omezeně sníženo pouze pro rok 2026 – Prodloužení je otevřené |
| Španělsko | 5,11 % z fakturované částky, minimální sazba 1,00 €/MWh | 5,11 % z fakturované částky, minimální sazba 0,50 €/MWh | Základní sazba daně z elektřiny byla snížena; další regionální a systémové poplatky mohou být relevantní. |
| Česko | 0,11 ct/kWh (28,30 CZK/MWh) | žádný rozdíl podnikání/domácnost; Snížitelné na 0,05 ct/kWh (viz vpravo) | Nízká spotřební daň; osvobození od daně pro určité procesy a výrobu elektřiny |
| Spojené království | 0,801 p/kWh (poplatek za změnu klimatu); sleva až 92 % v rámci dohody o změně klimatu | osvobozeno od daně (s výjimkou domácího použití) | Mimo právní rámec EU |
Hodnocení daní z elektřiny pro podniky v Evropě
Srovnání zemí ukazuje tři zásadně odlišné koncepce zdanění: Německo, Česká republika a Nizozemsko zdanují v podstatě všechny spotřebitelské skupiny, s cílenou podporou pro energeticky náročný průmysl. Bulharsko a Velká Británie jdou opačnou cestou a zcela osvobodit domácnosti resp. soukromé užívání, zatímco zdaněna je pouze komerční použití. Dánsko a Rakousko snížily obě skupiny v roce 2026 dočasně na úroveň unijního minima nebo blízko něj – z fiskálních, nikoliv strukturálních důvodů.
Pokud jde o běžné sazby pro komerční využití, Německo, Francie a Itálie se skutečně nacházejí těsně vedle sebe v horní části rozpětí (2,05–3,06 ct/kWh) – Francie dokonce těsně před Německem. Teprve u zvýhodněných, resp. komerčních sazeb se tyto země vyrovnávají na nízké úrovni. Německo, Bulharsko a Česko se nacházejí blízko u sebe těsně nad minimální sazbou EU, zatímco francouzská běžná sazba pro komerční odběratele s hodnotou 2,635 ct/kWh zůstává výrazně nad touto hranicí a pouze zvláštní sazba pro energeticky náročná odvětví je srovnatelná s německou úrovní. To podtrhuje, že “německou daň z elektřiny” nelze paušálně zařadit – standardní sazba a snížená průmyslová sazba se nacházejí na opačných koncích evropské škály, zatímco jiné země (např. Česko) tento rozdíl vůbec neznají.
Na stránkách Nizozemsko s 9,16 ct/kWh (netto, do 10 000 kWh) výrazně vymykají z řady všech ostatních zemí – jde o s přehledem nejvyšší hodnotu v porovnání, což je způsobeno začleněním dřívějšího poplatku na podporu ODE. Zátěž je zmírněna paušální roční daňovou vrácenou platbou ve výši 628,96 € na přípojku elektřiny, což ulevuje především menším spotřebitelům – u firemních zákazníků s vyšší spotřebou má tento vyrovnávací efekt menší váhu.
Španělsko nelze kvůli procentnímu základu pro výpočet přímo porovnávat v ct/kWh s ostatními zeměmi; při předpokládané průměrné fakturační ceně cca 20 ct/kWh odpovídá standardní sazba 5,11 % přibližně 1,0 ct/kWh – čímž by se Španělsko v komerčním sektoru řadilo spíše do středu žebříčku, v současné době se však v důsledku opakovaných krizových ad hoc snížení v roce 2026 v některých fázích nachází výrazně pod touto hodnotou.
Často kladené dotazy
Kolik činí daň z elektřiny pro podniky v Německu?
Základní sazba činí 2,05 centu za kilowatthodinu. Pro podniky zpracovatelského průmyslu, jakož i zemědělství a lesnictví platí od roku 2026 trvale snížená sazba ve výši 0,05 centu za kilowatthodinu, pokud je splněna roční minimální spotřeba 12 500 kWh.
Od kdy platí snížená daň z elektřiny pro zpracovatelský průmysl?
Snížená sazba ve výši 0,05 ct/kWh platila zpočátku dočasně pro spotřební roky 2024 a 2025. Od 1. ledna 2026 je toto opatření trvalé a nezávislé na velikosti podniku či objemu spotřeby (nad minimální hranicí).
Jak vysoká je daň z elektřiny v evropském srovnání?
Sazby se pohybují od téměř 0 (Bulharsko a Velká Británie osvobozují domácnosti, resp. soukromou spotřebu úplně) až po více než 9 ct/kWh v Nizozemsku. U běžných sazeb pro nekomerční využití se Francie, Německo a Itálie pohybují na horní hranici; u zvýhodněných průmyslových sazeb se mnoho zemí blíží minimální sazbě EU ve výši 0,05 ct/kWh.
Platí pro všechny země EU stejná minimální sazba?
Ano – směrnice EU o zdanění energie předepisuje dolní hranici 0,05 ct/kWh (0,50 €/MWh) pro komerční a 0,10 ct/kWh (1,00 €/MWh) pro nekomerční použití. Směrem nahoru je národní prostor otevřený, což vysvětluje velké rozdíly mezi členskými státy.