Para las empresas en Alemania, la Impuesto sobre el carbono a los costes fijos, pero a menudo subestimados, de la factura de la luz. La tarifa estándar se sitúa en 2,05 céntimos por kilovatio-hora – para el sector manufacturero, así como para la agricultura y la silvicultura, se aplica desde 2026 de forma permanente un tipo reducido al mínimo de la UE de 0,05 céntimos por kilovatio-hora. La base jurídica es la Ley alemana del impuesto sobre la electricidad (StromStG) en relación con la Directiva de la UE sobre fiscalidad de la energía, que establece tipos mínimos obligatorios para todos los Estados miembros.
Lo que en Alemania se conoce como “impuesto sobre la electricidad” no siempre se encuentra en otros países de la UE bajo el mismo nombre o en una forma comparable: algunos países aplican un impuesto al consumo uniforme, otros un sistema de escala degressiva o múltiples gravámenes con distintas bases jurídicas. Lo que esto significa para una comparación europea fiable y cómo se sitúa la tarifa alemana en el contexto internacional se trata en detalle en la sección 2 de este informe.
Impuesto sobre la electricidad en Alemania
¿Qué es el impuesto sobre la electricidad?
El impuesto sobre la electricidad es un impuesto al consumo sobre el suministro de energía eléctrica y no lo paga directamente la empresa, sino que la compañía eléctrica lo ingresa a la oficina principal de aduanas competente; la compañía eléctrica lo repercute a sus clientes a través del precio de la luz. Jurídicamente, forma parte de la denominada reforma fiscal ecológica de 1999 y su propósito original era principalmente financiar la bajada de las cotizaciones a las pensiones.
Historia del impuesto alemán sobre la electricidad
- 1999: Introducción en el marco de la reforma fiscal ecológica, aumento gradual del tipo impositivo hasta 2003
- 2003: Tasa establecida en 2,05 ct/kWh, sin cambios desde entonces
- 2011: Se ha introducido un régimen básico de desgravación para la industria manufacturera, así como para la agricultura y la silvicultura (art. 9b de la Ley del Impuesto sobre la Electricidad, bonificación del 25 % del tipo impositivo normal por encima de un importe mínimo)
- 2024: Temporal Reducción del impuesto sobre la electricidad al tipo mínimo de la UE (0,05 ct/kWh) para el sector manufacturero y la agricultura y silvicultura en el marco del paquete de precios de la electricidad, inicialmente solo para los años de consumo 2024 y 2025
- 2026: Consolidación y establecimiento legal permanente de la regulación de los 0,05 céntimos, de forma fija e independiente del volumen de consumo o del tamaño de la empresa; a cambio, se elimina por completo la compensación máxima anterior (§ 10 de la Ley alemana del Impuesto sobre la Electricidad - StromStG)
Base jurídica
El impuesto sobre la electricidad está regulado en la Ley alemana del Impuesto sobre la Electricidad (StromStG) y en el Reglamento de Aplicación del Impuesto sobre la Electricidad (StromStV). El marco jurídico de la Unión Europea está constituido por la Directiva sobre fiscalidad de la energía 2003/96/CE, que establece los tipos impositivos mínimos (0,50 €/MWh para uso comercial, 1,00 €/MWh para uso no comercial) y limita así el margen para reducciones nacionales.
Estado actual: Altura y elevación
En conjunto de reglas sigue siendo de 2,05 ct/kWh (20,50 €/MWh). Para una empresa con un consumo anual de, por ejemplo, 500.000 kWh, esto equivale a una carga fiscal de la electricidad de 10.250 € al año a la tarifa general, o de solo 250 € a la tarifa reducida para el sector manufacturero.
Reducciones del impuesto sobre la electricidad para el sector manufacturero
Desde la consolidación en 2026 rige el tarifa reducida de 0,05 ct/kWh permanentemente para empresas del sector manufacturero, así como para la agricultura y la silvicultura, siempre que exista un consumo anual mínimo de 12.500 kWh. La normativa sustituye al procedimiento de solicitud anterior para la compensación superior (Spitzenausgleich), que estaba sujeto a requisitos adicionales como un sistema de gestión energética (p. ej. ISO 50001) estaba vinculado. El volumen de alivio para la economía se estima en unos 3 mil millones de euros al año cuantificado.
Exenciones (§ 9 aps. 1 de la Ley alemana del impuesto sobre la electricidad)
El suministro eléctrico solo está completamente exento de impuestos en casos estrictamente definidos, para Empresas con producción propia son relevantes principalmente dos supuestos de hecho:
- § 9, apdo. 1, n.º 1: Electricidad procedente de instalaciones que utilizan exclusivamente fuentes de energía renovable, siempre y cuando sea consumida por el propio operador en el lugar de generación (en el caso de la energía hidráulica, limitada a una potencia de generador de 10 MW).
- § 9, apdo. 1, n.º 3: Electricidad procedente de instalaciones con una potencia nominal eléctrica de hasta 2 MW que exclusivamente utilizar energía eólica, solar, geotérmica o hidráulica o se generen en instalaciones de cogeneración de alta eficiencia, siempre que se extraiga para autoconsumo o se suministre a terceros en las inmediaciones espaciales directas.
Importante para la prácticaEsta exención no se aplica de forma general a cualquier forma de autoconsumo de hasta 2 MW; un generador diésel o un motor de gas sin certificado de alta eficiencia no se incluyen en ella. Para los modelos de autoconsumo fotovoltaico y de sistemas de almacenamiento de energía en baterías (BESS) en el ámbito comercial, el n.º 3 es el punto de referencia central.
Además, existen exenciones sin relación con energías renovables para grupos electrógenos de emergencia, suministro a buques y aeronaves, así y todo para el transporte ferroviario (§ 9, apdo. 1, n.º 2, 4 a 6 de la Ley alemana del impuesto sobre la electricidad - StromStG), aunque para la mayoría de los contextos empresariales tienen una importancia menor.
Tabla general: Sentencias y exenciones para empresas de un vistazo
| Constelación | Oración / Efecto | Requisito |
| conjunto de reglas | 2,05 ct/kWh | caso estándar |
| Sector secundario / Agricultura y silvicultura | 0,05 ct/kWh | Mín. 12.500 kWh/año, a partir de 2026 de forma permanente |
| Gran instalación de energía renovable para autoconsumo, consumo en el punto de generación | libre de impuestos | § 9 Párr. 1 N.º 1 de la Ley alemana del impuesto sobre la electricidad (StromStG) |
| Autoproducción hasta 2 MW (energías renovables o cogeneración de alta eficiencia) | libre de impuestos | § 9 Párr. 1 N.º 3 de la Ley alemana del impuesto sobre la electricidad |
Impuesto sobre la electricidad en comparación europea
Desambiguación: ¿Qué se está comparando aquí?
Una comparación europea del impuesto sobre la electricidad es metodológicamente más compleja de lo que parece a primera vista. En efecto, el „impuesto sobre la electricidad“ no está definido con total armonización en los Estados miembros. Si bien la Directiva sobre fiscalidad de la energía de la UE (2003/96/CE) establece un marco común con tipos mínimos, la forma en que cada Estado miembro implementa este marco a nivel nacional difiere considerablemente:
- Impuesto especial armonizadoAlemania, Dinamarca, Austria, Francia y la República Checa cobran una tarifa fija por kilovatio hora o megavatio hora, independientemente del consumo individual (en Francia con diferenciación según la potencia contratada).
- Impuestos energéticos degresivosPaíses Bajos e Italia escalonan la tarifa en función del volumen de consumo o la potencia conectada, con tarifas que a veces disminuyen para los niveles de consumo más altos y franquicias adicionales o devoluciones fijas.
- Impuesto ad valorem sobre el importe de la factura: España no grava la cantidad consumida, sino que aplica un porcentaje (5,11 %) sobre el importe total de la factura, que incluye el precio de la energía y el de la potencia , lo que, desde el punto de vista estructural, se asemeja más a un impuesto sobre el consumo con carácter de IVA que a los sistemas de ct/kWh del resto de países.
- Varios gravámenes con diferente fundamento jurídicoEn algunos países, la carga fiscal se compone de varios elementos separados que han surgido históricamente de distintas maneras y sirven para diferentes fines.
- Cargos por subvención integrados: En los Países Bajos, por ejemplo, el antiguo gravamen especial independiente (ODE) se ha integrado por completo en la „Energiebelasting“ desde 2023. El impuesto indicado agrupa así también un fin que en otros países (p. ej., la antigua tasa alemana de la EEG) se mostraba históricamente por separado. Esto explica el valor neerlandés, notablemente alto en comparación, y relativiza la comparabilidad directa con los impuestos puramente al consumo.
Para una comparación sólida, debe determinarse de antemano qué se registra exactamente. Este informe se limita deliberadamente a la impuesto sobre la electricidad puramente basado en el consumo en sentido estricto. No se incluyen:
- Impuesto sobre el valor añadido / Impuesto sobre el volumen de negocios
- Tarifas de red y costes de uso de la red
- Recargo EEG, recargos de fomento y gravámenes específicos comparables
- otros componentes de precios no fiscales (p. ej., tasas de concesión, contribuciones al sistema)
Esta delimitación estricta se ha elegido deliberadamente y distingue este informe de nuestra comparación anual de Precios de la electricidad industrial en Europa, que analiza el precio total, incluidos los peajes de acceso a las redes, y ya describe detalladamente el mismo desafío metodológico: estructuras de costos nacionales y métodos de recaudación heterogéneos. Quien busque la comparación de precios completa, incluidos los costos de adquisición y los peajes de red, encontrará allí el complemento adecuado; este informe se centra específicamente en la carga fiscal aislada como uno de varios componentes de los costos.
El marco de la UE: Tipos impositivos mínimos
La Directiva de fiscalidad de la energía de la UE establece tipos mínimos obligatorios para todos los Estados miembros: 0,05 ct/kWh (0,50 €/MWh) para uso comercial y 0,10 ct/kWh (1,00 €/MWh) para uso no comercial. Hacia arriba, en cambio, el margen de maniobra nacional es amplio, lo que explica la amplitud, a veces considerable, entre los Estados miembros.
Este límite inferior es actualmente especialmente relevante, porque varios de los países aquí comparados lo han aprovechado específicamente para 2026: Alemania redujo la tarifa para el sector manufacturero de forma permanente exactamente a este valor, y Dinamarca y Austria también han reducido sus tarifas para los hogares (de forma temporal) al mínimo de la UE. El tipo mínimo actúa así, de hecho, como un punto de referencia en el que se orientan las reformas nacionales actuales, no solo como un límite inferior teórico.
Situación actual a mediados de 2026 por países
| Tierra | Impuesto sobre la electricidad para empresas | Tarifa industrial preferencial | Excepciones y avisos importantes |
| Alemania | 2,05 ct/kWh (tarifa estándar) | 0,05 ct/kWh (industria manufacturera, de forma permanente a partir de 2026) | El sector manufacturero, así como la agricultura y la silvicultura, pueden beneficiarse de una reducción hasta el tipo impositivo mínimo de la UE. |
| Bulgaria | 0,10 ct/kWh (2,00 BGN/MWh) | 0 (no sujeto a impuestos – solo uso comercial gravado) | Nivel mínimo de la UE o carga específica baja; exenciones para determinados usos de la energía |
| Dinamarca | 0,11 ct/kWh para 2026-2027 Impuesto fijo sobre el consumo | Reducible a 0,10 ct/kWh | Tarifa general elevada; tarifas reducidas para la energía de procesos, la industria y determinadas aplicaciones comerciales |
| Francia | 3,062 ct/kWh (30,62 €/MWh, a 1 de agosto de 2026, ≤36 kVA) | 2,635 ct/kWh (>36 kVA); 0,05 ct/kWh para la industria electrointensiva | Múltiples categorías de consumo; tarifas fuertemente reducidas para empresas con uso intensivo de energía y determinados procesos industriales; las tarifas cambian varias veces al año |
| Italia | 2,27 ct/kWh (por encima del límite de exención para pequeños consumidores) | Escalonado: 1,25 ct/kWh hasta 200.000 kWh/mes, 0,75 ct/kWh a partir de ahí (hasta 1,2 mill. kWh/mes) | Impuestos sobre la electricidad en función del mes o del consumo; exenciones para empresas con gran consumo energético, escalas según el consumo |
| Países Bajos | 10,8 Tarifa degresiva; sin tarifa corporativa uniforme; 0,0916 €/kWh neto (hasta 10.000 kWh) | hasta 0,1 – Degresivo a partir de niveles de consumo más elevados (aprox. a partir de 50.000 kWh) | Tarifa de impuesto a la energía fuertemente degresiva; carga marginal muy baja en caso de alto consumo, exenciones parciales para procesos |
| Austria | 0,82 ct/kWh neto (hasta 10.000 kWh) por tiempo limitado | 0,1 ct/kWh (2026, temporal, mínimo de la UE) | Devolución posible para empresas con uso intensivo de energía si la carga supera ciertos límites – Reducida temporalmente solo para 2026 – Prórroga abierta |
| España | 5,11 % del importe de la factura, con una tarifa mínima de 1,00 €/MWh | 5,11 % del importe de la factura, tarifa mínima de 0,50 €/MWh | Impuesto sobre la electricidad reducido fundamentalmente; pueden ser relevantes recargos adicionales regionales y relacionados con el sistema |
| República Checa | 0,11 ct/kWh (28,30 CZK/MWh) | sin diferencia entre comercio y hogar; reducible a 0,05 ct/kWh (ver a la derecha) | Bajo impuesto especial sobre el consumo; exenciones para determinados procesos y generación de electricidad |
| Reino Unido | 0,801 p/kWh (impuesto sobre el cambio climático); hasta 92 % de descuento con el Acuerdo sobre el Cambio Climático | libre de impuestos (excepto para uso nacional) | Fuera del marco jurídico de la UE |
Evaluación de los impuestos sobre la electricidad para las empresas en Europa
La comparación entre países muestra tres filosofías de imposición fundamentalmente diferentes: Alemania, la República Checa y los Países Bajos gravan fundamentalmente todos los grupos de consumidores, con alivios específicos para la industria electrointensiva. Bulgaria y Gran Bretaña siguen el camino inverso y eximir por completo a los hogares o al uso privado, mientras que solo se grava el uso comercial. Dinamarca y Austria han reducido ambos grupos temporalmente al mínimo de la UE o cerca de él en 2026, por razones fiscales y no estructurales.
En cuanto a las tarifas regulares para uso comercial, Alemania, Francia e Italia se sitúan de hecho muy cerca unas de otras en la parte alta (2,05–3,06 ct/kWh); Francia se sitúa incluso ligeramente por delante de Alemania. Solo en el caso de las tarifas reducidas o comerciales los países convergen a un nivel bajo. Alemania, Bulgaria y la República Checa se encuentran cerca unas de otras, justo por encima del tipo mínimo de la UE, mientras que la tarifa comercial regular de Francia, con 2,635 ct/kWh, se mantiene claramente por encima y solo la tarifa especial para la industria electrointensiva es comparable al nivel alemán. Esto subraya que “el impuesto sobre la electricidad alemán” no se puede clasificar de manera general: la tarifa general y la tarifa industrial reducida se encuentran en extremos opuestos de la escala europea, mientras que otros países (por ejemplo, la República Checa) ni siquiera conocen esta divergencia.
En Países Bajos sobresalen con 9,16 ct/kWh (neto, hasta 10.000 kWh) claramente del marco de todos los demás países; con mucho, el valor más alto en la comparación, debido a la integración de la antigua tasa de subvención ODE. La carga se relativiza mediante una devolución de impuestos anual fija de 628,96 € por conexión eléctrica, que alivia especialmente a los pequeños consumidores; en el caso de los clientes comerciales con un mayor consumo, este efecto de compensación tiene menos peso.
España No se puede comparar directamente en céntimos/kWh con el resto de países debido a la base imponible porcentual; partiendo de un precio medio de facturación estimado de unos 20 céntimos/kWh, la tarifa reglamentaria de 5,11 % equivale aproximadamente a 1,0 céntimo/kWh , lo que situaría a España en la zona media en el ámbito industrial; sin embargo, actualmente, debido a las múltiples reducciones puntuales motivadas por la crisis, en 2026 se situará en algunas fases claramente por debajo de ese nivel.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el impuesto sobre la electricidad para las empresas en Alemania?
El tipo estándar es de 2,05 céntimos por kilovatio hora. Para las empresas del sector manufacturero, así como de la agricultura y la silvicultura, se aplica desde 2026 un tipo reducido permanente de 0,05 céntimos por kilovatio hora, siempre que se alcance un consumo mínimo anual de 12.500 kWh.
¿Desde cuándo se aplica la tarifa reducida del impuesto sobre la electricidad para el sector manufacturero?
La tarifa reducida de 0,05 ct/kWh se aplicó inicialmente de forma temporal para los años de consumo 2024 y 2025. Desde el 1 de enero de 2026, la normativa se ha consolidado de forma permanente e independiente del tamaño de la empresa o del volumen de consumo (por encima del umbral mínimo).
¿Cuál es el impuesto sobre la electricidad en comparación europea?
Las tarifas oscilan entre casi 0 (Bulgaria y el Reino Unido eximen por completo a los hogares y al uso privado) y más de 9 céntimos/kWh en los Países Bajos. En cuanto a las tarifas ordinarias para uso no comercial, Francia, Alemania e Italia se sitúan en la parte alta; para las tarifas industriales reducidas, muchos países se acercan al tipo mínimo de la UE de 0,05 céntimos/kWh.
¿Se aplica el mismo tipo mínimo a todos los países de la UE?
Sí, la Directiva de fiscalidad de la energía de la UE establece un límite mínimo de 0,05 ct/kWh (0,50 €/MWh) para uso comercial y 0,10 ct/kWh (1,00 €/MWh) para uso no comercial. Hلامarriba, el margen nacional es abierto, lo que explica las grandes diferencias entre los Estados miembros.